Производители и импортёры, которые не утилизируют отходы от товаров или упаковки, рассчитывают экосбор по формуле из п. 6 Порядка взимания экологического сбора:
Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров, которые не утилизируют отходы от товаров или упаковки:
СТАВКА СБОРА x НОРМАТИВ УТИЛИЗАЦИИ x МАССА(ИЛИ КОЛИЧЕСТВО) ТОВАРА ИЛИ УПАКОВКИ
Ставку экологического сбора берут за календарный год, предшествующий отчётному из Постановления № 284 от 9 апреля 2016 г. Указана в рублях за 1 тонну. Норматив утилизации на 2021 год — из Распоряжения № 3722-р от 31 декабря 2020 г. Массу или количество единиц товара (упаковки) берут за календарный год, предшествующий отчётному. Причём учитывают только продукцию для внутреннего потребления на территории России.Например, в 2020 году швейное предприятие отшило 10 тыс. комплектов спецодежды общим весом 17 тонн. Норматив утилизации для этой группы товаров — 10%. Значит, в 2021 г. утилизировать нужно не меньше 1,7 тонн спецодежды, утратившей потребительские свойства (10% от 17 тонн). Но если предприятие не будет этим заниматься, то уплатит экосбор: 11 791 руб. x 10% x 17 т = 20 044,70 руб.Производители и импортёры, которые утилизируют меньше отходов, чем положено по нормативу, считают экосбор по формуле из п. 8 Порядка.Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров, которые утилизируют меньше отходов, чем положено по нормативу:
Нормативное и фактическое количество утилизируемых отходов берут за отчётный год.
Предположим, швейное предприятие только частично выполнило норматив — утилизировало 1 тонну спецодежды вместо 1,7 т. Тогда они рассчитают экосбор так: (1,7 – 1) x 11 791 = 8 253,70 руб.
Если утилизировали больше, чем нужно, разницу засчитывают в счёт выполнения нормативов следующего отчётного года.
Когда и как платить за экологический сбор
Отчётный период по экологическому сбору — календарный год. Экосбор нужно заплатить до 15 апреля года, следующего за отчётным. Платят его раз в год, авансовых платежей нет.
Срок уплаты экосбора за 2021 год — до 15 апреля 2022 года.
Производители и импортёры перечисляют экосбор по разным реквизитам:
- производители — на счёт территориального Росприроднадзора по месту своей госрегистрации;
- импортёры (включая тех, кто одновременно и производитель) — на счёт центрального аппарата Росприроднадзора.
Узнать реквизиты можно на официальном сайте Росприроднадзора.
КБК экосбора — 048 1 12 08010 01 6000 120.
Как и когда отчитываться?
Плательщики экосбора сдают три отчёта в год:
- Расчёт суммы экологического сбора. Срок сдачи тот же, что и для перечисления платежа — до 15 апреля года, следующего за отчётным. К расчёту прикладывают копии платёжных документов об уплате экосбора.
- Отчётность о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров. Срок сдачи — до 1 апреля года, следующего за отчётным. При проверке отчётности Росприроднадзор может запросить копии актов утилизации.
- Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории России товаров и упаковки. Срок сдачи — до 1 апреля года, следующего за отчётным.
Производители и импортёры, которые выполняют нормативы по утилизации и не платят экосбор, отчитываются по последним двум формам.
Отчётность в Росприроднадзор сдают одним из способов:
- Через личный кабинет природопользователя. Понадобится учётная запись на Госуслугах.
- Через сервисы сдачи электронной отчётности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
- В бумажном виде — относят в территориальный Росприроднадзор или отправляют почтой с описью вложения.
Что будет, если не заплатить или не отчитаться
Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.
За неуплату в срок плательщика могут оштрафовать по ст. 8.41.1 КоАП РФ:
- должностных лиц организаций — от 5 000 руб. до 7 000 руб.;
- ИП — трёхкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 250 000 руб.;
- организацию — трёхкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 500 000 руб.
За несдачу или пропуск сроков сдачи расчёта экологического сбора ответственности пока нет. За опоздание или несдачу отчётности о выполнении нормативов и декларации о выпущенных товарах и упаковки установлены штрафы по ст. 8.5.1 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 3 000 до 6 000 руб;
- для ИП — от 50 000. до 70 000 руб;
- для юрлиц — от 70 000 до 150 000 руб.
Организациям и ИП из реестра МСП штрафы могут заменить предупреждением. Если правонарушение было впервые, оно не нанесло вреда окружающей среде и не повлекло имущественный ущерба.
Как отразить экологический сбор в бухгалтерском учёте?
Экологический сбор можно отразить в бухучёте двумя способами:
- По кредиту 68 «Расчёты по налогам и сборам», открыв отдельный субсчёт «Расчёты по экосбору» .
- По кредиту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Выбранный способ закрепляют в учётной политике.
Счёт по дебету зависит от того, где используют товар или упаковку:
- Дт 20 «Основное производство»;
- Дт 23 «Вспомогательное производство»;
- Дт 25 «Общепроизводственные расходы» или Дт 26 «Общехозяйственные расходы» — в текущей деятельности;
- Дт 44 «Расходы на продажу» — в торговой деятельности.
Экологический сбор не относится к налоговым платежам. На ОСНО его нельзя отнести к статье затрат как налог или сбор, начисленный по НК РФ. Но можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).